Чек с VAT от неплательщика VAT: почему его нельзя вычесть и как проверить контрагента по białej liście

Symmetris.pl | Бухгалтерское обслуживание в Польше

Если на чеке или фактуре указан VAT, это ещё не значит, что его можно вычесть.

Продавец должен быть czynnym podatnikiem VAT — и это проверяется за минуту в государственном реестре, который все называют biała lista VAT.

Ниже — реальный случай из нашей бухгалтерской практики и пошаговая инструкция для предпринимателей в Польше.

Случай из практики: чек с VAT, который нельзя вычесть

Я вносил расходы одного из клиентов за прошлый месяц. Один из чеков — paragon z NIP — был выписан с VAT 8%. Бухгалтерская программа отказалась принять этот VAT к вычету: продавец не является czynnym podatnikiem VAT.
Ситуацию усугубляло то, что услуги этой фирмы по закону не могут продаваться без VAT: освобождение по обороту на них не распространяется.

Программы иногда ошибаются, а налоговая иногда по недоразумению вычёркивает фирму из реестра. Поэтому я проверил продавца сам — по białej liście.

Результат удивил: фирма никогда не была зарегистрирована как плательщик VAT, но выдавала чеки с VAT. Копнув глубже, я увидел, что её бухгалтерию ведёт стороннее бюро, которое эту ошибку не заметило.

Почему VAT с такого чека нельзя вычесть

Право на вычет есть только у czynnego podatnika VAT и только по документу от продавца, который вправе выставлять фактуры с VAT. Paragon z NIP на сумму до 450 zł брутто — это faktura uproszczona, к нему применяются те же правила.
Позиция налоговой: по фактурам от незарегистрированных продавцов налоговые органы (urzędy skarbowe), как правило, отказывают в вычете со ссылкой на art. 88 ust. 3a ustawy o VAT.
Позиция судов: суды и TSUE иногда признают вычет, если сделка реальна, а покупатель проявил должную осмотрительность. Но это спор, а не гарантия.

Практический вывод: VAT из такого документа не вычитаем. Расход учитываем в kosztach uzyskania przychodu в сумме брутто, если он связан с деятельностью.

Как проверить контрагента по białej liście VAT: 4 шага

Откройте Wykaz podatników VAT на сайте podatki.gov.pl.
Введите NIP, REGON или номер банковского счёта продавца.
Посмотрите статус — «Czynny», «Zwolniony», «Niezarejestrowany» или «Wykreślony» — и дату регистрации или вычёркивания.
Сохраните подтверждение проверки (PDF или идентификатор запроса). Это доказательство вашей осмотрительности при налоговой проверке.

Проверяйте каждого нового поставщика и всех, кому платите больше 15 000 zł брутто. Оплата на счёт, которого нет в белом списке, грозит потерей расхода в налоге на доход и солидарной ответственностью за VAT продавца.

Возьмём бухгалтерию на себя

Возьмем на себя контроль отчетности,
Структурируем финансовые процессы,
Предложим стратегии для роста вашей прибыли.

Кто не может работать без VAT, даже при маленьком обороте

Лимит освобождения с 1 января 2026 года — 240 000 zł продаж в год (в 2025 году было 200 000 zł). Ниже лимита фирма может не регистрироваться как czynny podatnik VAT.
Исключения: art. 113 ust. 13 ustawy o VAT лишает освобождения ряд видов деятельности независимо от оборота — например, юридические и консультационные услуги, ювелирные услуги, продажу ряда подакцизных товаров.

Вывод: фирма с такими услугами обязана зарегистрироваться как czynny podatnik VAT с первой продажи.

Чем это грозит продавцу

Art. 108 ust. 1 ustawy o VAT: тот, кто выставил фактуру с суммой VAT, обязан эту сумму заплатить — даже без регистрации.
Недоимка: VAT со всех продаж, которые с самого начала должны были облагаться, плюс проценты за просрочку.
Ответственность по Kodeks karny skarbowy за неисполнение обязанности регистрации и неуплату налога.

Чем дольше длится ошибка, тем больше сумма. Исправлять её нужно вместе с бухгалтером: подать VAT-R, откорректировать документы и, где это возможно, подать czynny żal.

Paragon z NIP в 2026 и 2027 годах: что меняется

До 31.12.2026 paragon z NIP до 450 zł брутто остаётся fakturą uproszczoną и выставляется вне KSeF.
С 1.01.2027 paragon z NIP перестаёт быть фактурой, даже на небольшую сумму. Для вычета понадобится фактура в KSeF.

После перехода на KSeF налоговая видит фактуры в реальном времени, поэтому такие ошибки будут всплывать быстрее.

Чек-лист: вы получили документ с VAT от неплательщика

Не вычитайте VAT, пока статус продавца не прояснён.
Проверьте продавца по białej liście и сохраните подтверждение.
Сообщите продавцу об ошибке — возможно, он о ней не знает.
Попросите исправленный документ: без VAT или после регистрации продавца.
Если вычет невозможен, учтите расход в сумме брутто.
При регулярных закупках проверяйте статус поставщика хотя бы раз в квартал.

Чем закончилась история

Я связался с владельцем фирмы, которая выдавала такие чеки, и объяснил последствия. Сегодня его бухгалтерию ведём мы. Он может быть спокоен: его налоги посчитаны и заплачены правильно.

Вывод простой: бухгалтер, который проверяет контрагентов, защищает не только вас, но и ваших партнёров.

Как Symmetris помогает

Проверяем статус контрагентов по białej liście при вводе каждого расхода.
Регистрируем VAT, VAT EU и VAT OSS и определяем, положено ли вам освобождение.
Ведём бухгалтерию JDG и Sp. z o.o. онлайн, включая KSeF. JDG с VAT — от 290 zł в месяц нетто.

Хотите узнать, как мы можем снять с вас заботы о бухгалтерии? Записаться на бесплатную консультацию